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    技能办事可“外包” 税务危害要“内控”

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    假如用一个词来描述办事外包企业的税收优惠,那便是“给力”。此中,增值税和所得税方面的优惠力度很大。必要提示办事外包企业的是,差别的税收优惠都有对应的条件,企业要留意满意这些相干条件,合规享用优惠。

    往年以来,我国办事外包行业体现亮眼,成为稳外贸的紧张力气。日前,商务部相干卖力人表现,往年1月~7月,我国企业承接办事外包条约额7637.5亿元,实行额5133.1亿元,同比辨别增加5.6%和11%。此中,承接离岸办事外包条约额4521.2亿元,实行额3072.9亿元,同比辨别增加1.6%和10.2%。

    办事外包指企业将代价链中本来由本身提供的具有底子性的、个性的、非中心的IT商业和基于IT的商业流程剥离出来后,外包给企业内部专业办事提供商来完成的经济运动。实务中,也有一些团体企业经过独自设立办事外包公司的情势,将团体局部研发商业剥离出去,以完成本钱效益最大化。业内子士提示,将技能办事外包曾经成为一种开展趋向,办事外包企业可以享用增值税和企业所得税等多种税收优惠,发起企业留意满意相干条件,合规享用税收优惠。同时,在提拔国际化水平的历程中,留意防控联系关系买卖危害。

    01

    办事外包:可享税收优惠多

    安永大中华区国际税务主管合资人蔡伟年说,假如用一个词来描述办事外包企业的税收优惠,那便是“给力”。办事外包企业可享用的税收优惠力度很大,次要包罗增值税和所得税方面。

    蔡伟年说,自2009年以来,我国就订定了一系列税收优惠政策,勉励江苏产业园区,以及北京、天津、上海等20其中国办事外包树模都会加速开展高技能、高附加值的办事外包财产。2014年,国务院下发了《关于促进办事外包财产加速开展的意见》(国发〔2014〕67号),将办事外包财产正式上升为国度级战略。今后,一系列税收优惠政策相继推出。“颠末这些年的不停美满,税收优惠政策根本涵盖了办事外包企业消费谋划的各个方面。”蔡伟年说。

    “仅在增值税方面,办事外包企业可以享用到的税收优惠就不少。”据江苏至公税务师事件所税务参谋邢千介绍,依据现行划定,境内企业向境外企业提供离岸办事外包可以实用增值税零税率。假如属于实用浅易计税办法的,出话柄行免征增值税措施,响应的进项税额不克不及抵扣。假如属于实用增值税一样平常计税办法的,消费企业实验免抵退税措施,可以退还出口前各关键已交纳的增值税。境内企业为境内企业提供办事外包的,在2019年4月1日~2021年12月31日,可以实用增值税加计抵减政策,即征税人依照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减增值税应征税额。

    一样平常来说,从事技能先辈型办事商业的办事外包企业,颠末认定,可请求为技能先辈型办事企业。在企业所得税方面,税收优惠的支持力度很大。依据划定,对经认定的技能先辈型办事企业(含办事商业类),减按15%的税率征收企业所得税。

    一系列税收优惠政策,为办事外包财产提供了无力的政策支持。以搜集了近200家办事外包企业的大连高新技能财产园区为例,自2015年10月增值税零税率政策公布实行以来,大连高新技能财产园区已完成零税率办事出口额47亿美元,操持办事外包出口退税3.69亿元,构成办事外包免抵税额15.47亿元。同时,自2016年以来,大连高新技能财产园区离岸办事外包企业累计有240户企业享用到技能先辈型办事企业优惠税率政策,合计减免税额4.54亿元。

    02

    享用优惠:满意实用条件是条件

    专业人士提示,只管办事外包企业可以享用的税收优惠许多,但差别的税收优惠都有对应的条件,企业要留意满意这些条件,合规享用优惠。 

    依据商务部、财务部、海关总署等部分公布的《办事外包财产重点开展范畴引导目次(2018年版)》,现在,我国办事外包财产共触及23个重点开展范畴。此中,8个范畴属于信息技能外包范围,6个范畴属于商业流程外包范围,9个范畴属于知识流程外包范围。此中,软件研发办事、产业设计办事、企业供给链办理办事等,就属于技能先辈型办事商业认定范畴。 

    依据划定,切合条件的办事外包企业,经省级科技部分会同商务、财务、税务和开展变革等部分认定,可取得技能先辈型办事企业资历。“随着我国办事外包财产不停向高技能、高附加值、高品格、高效益转型晋级,越来越多的办事外包企业经过了技能先辈型办事企业认定。”江苏至公税务师事件所税务参谋邢千说。

    邢千提示办事外包企业,要留意本人可否切合技能先辈型办事企业认定尺度。尤其是一些定量目标,必要企业重点存眷。比方,具有大专以上学历的员工须占企业职工总数的50%以上;企业从事《技能先辈型办事商业认定范畴(试行)》中枚举的技能先辈型办事商业所获得的支出,应占企业然后总支出的50%以上;从事离岸办事外包商业获得的支出,不得低于企业然后总支出的35%。 

    实务中,就有不少办事商业型企业由于达不到定量目标,无法经过技能先辈型办事企业的资历认定。邢千报告记者,企业经过技能先辈型办事企业认定后,并不即是有了“金书铁券”。在资历证书无效时期内,仍须同时满意响应条件,一旦有条件无法满意,将无法持续享用优惠。“这是一条硬性目标,企业必需在一样平常谋划历程中就对标做好布置和办理。”邢千说。 

    辽宁明亦科管帐师事件所20余年来不停办事于办事外包企业。事件所市场开辟部主任南源源报告记者,企业所展开的办事商业毕竟能否属于政策实用范畴,也是企业必要重点存眷的要点。

    比方,企业要认定为技能先辈型办事企业,需满意从事《技能先辈型办事商业认定范畴(试行)》中的一种或多种技能先辈型办事商业,接纳先辈技能或具有较强的研发才能这一条件。而要享用离岸办事外包商业增值税零税率的优惠,企业的办事范畴须属于《财务部 国度税务总局关于片面推开业务税改征增值税试点的关照》(财税〔2016〕36号)附件4《跨境应税举动实用增值税零税率和免税政策的划定》枚举的范畴。“因而,企业在享用响应的税收优惠前,就要比较响应划定,判别本人能否属于政策实用范畴。”南源源说。

    03

    离岸商业:联系关系买卖多,风控要到位

    办事外包次要有境内办事外包和离岸办事外包两种情势。此中,离岸办事外包,次要是国际企业承接外洋客户的办事外包商业,外包事情跨国完成。南源源表现,在离岸外包商业中,企业不但面对较为庞大的外部商业情况,并且碰面临变化无常[biàn huà wú cháng]的内部情况。假如企业在一样平常办理中缺乏体系的税务危害防备制度,不注意对税务危害躲避战略的研讨,对企业的危害接受才能没有迷信的评价,很大概堕入税务危害的沼泽。 

    实务中,一些团体公司出于本钱效益的考量,独自建立了办事外包子公司,以作为团体公司的研发中心,卖力承接团体外部的信息技能外包办事、技能性商业流程外包办事和技能性知识流程外包办事。在此状况下,联系关系企业间委托研发怎样订价,是必要重点存眷的税务危害点之一。“跨国公司尤其要留意技能先辈型办事企业所得税优惠与其团体外部转让订价政策之间的均衡。”邢千说。

    一些跨国企业偏向于以为,境内办事外包企业承当的是研发中心或技能中心脚色,其在总部或其他团体内企业的委托下展开研发运动,仅应取得惯例的利润报答。但,从技能先辈型办事企业的认定条件来看,技能先辈型办事企业,应接纳先辈技能提供相干办事或具有较强的研发才能。由此,税务构造大概会以为,较之一样平常的办事外包企业,技能先辈型办事企业在团体外部的转让订价中,应该取得更高的利润报答。对此,安永大中华区国际税务主管合资人蔡伟年发起,办事外包企业可接纳本钱加成订价法等办法,公道确认向联系关系企业收取的用度。 

    理论中,一些跨国公司会在中国境内建立办事外包企业,由其承当局部研发功效,并由境外母公司差遣一些外籍人士,短时期内停顿在中国境内,为办事外包企业提供技能引导。这种状况下,这些外籍人士提供的劳务能否组成常设机构,办事外包企业及其境外母公司须根据《国度税务总局关于非住民企业差遣职员在中国境内提供劳务征收企业所得税有关题目的通告》(国度税务总局通告2013年第19号)等划定正确作出判别。蔡伟年说,一样平常状况下,假如外籍人士只提供一些帮助性办事,并不到场详细研发运动,则通常不以为其组成了常设机构。

    在实务中,情况每每比力庞大,企业大概“说不明白”。对此,蔡伟年发起,企业一方面要健全税务内控制度,增强对研发运动的合规归集办理;另一方面,发起对贸易布置和谋划运动举行评价和操持,正防备常设机构税务危害。假如发明危害很高,应增强与主管税务构造的相同,以本质重于情势的准绳,判断毕竟能否组成常设机构。假如的确组成了常设机构,企业应依照税收法例的相干划定,交纳企业所得税、增值税、印花税等相干税收。关于外籍团体获得的人为、薪金所得,也应依照团体所得税法的相干划定,代扣代缴团体所得税。  

    南源源提示,企业展开跨境办事外包商业,还会触及境外股权转让、对外付出特许权利用费、对外付出劳务费及技能办事费的题目。在此历程中,企业须联合商业本质,正确、合规地实行相干税费的代扣代缴任务。