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银行承兑汇票包管金在财政报表中怎样列示?

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题目:

A公司为了开立银行承兑汇票,在银行寄存50%的承兑包管金3000万元,限期为一年。该包管金能否属于现金及现金等价物?假如不属于现金及现金等价物,则现金流量表的现金及现金等价物金额与报表中钱币资金项目有无勾稽干系?在现金流量表中怎样列示?

解答:

1.不克不及随时用于付出的存款不属于现金,而承兑汇票包管金是指企业向开户行请求操持银行承兑汇票商业时,作为银行承兑汇票出票人依照本人在开户行(承兑行)信誉品级的差别所需交纳的包管银行承兑汇票到期承付的资金,属于向银行乞贷的质押物,与其他乞贷质押的银行存款一样,无论包管金的工夫限期,都不克不及随时用于付出,不属于现金的范围。

现金等价物是指企业持有的限期短、活动性强、易于转换为已知金额现金、代价变化危害很小的投资。现金等价物固然不是现金,但其付出才能与现金的差异不大,可视为现金。承兑汇票包管金在单子到期日前处于解冻形态,不克不及随时支取用于满意付出用处。因而,即便关于限期在3个月内的银行承兑汇票包管金,也不克不及在现金流量表中作为“现金”或 “现金等价物”。本案例中所述承兑汇票包管金不属于“现金”或“现金等价物”的范围。

2.承兑汇票的包管金在现金流量表上的列报,应区分以下两种状况辨别处置:(1)单子到期后间接从包管金付出单子款的,则间接依照开具单子的用处,将其归入响应的现金流量项目,比方“购置商品、承受劳务付出的现金”大概“购建牢固资产、有形资产和其他临时资产付出的现金”。(2)单子到期后,原包管金冻结退回,以其他泉源的资金付出单子款的,则单子包管金被解冻时,作为“付出的其他与筹资运动有关的现金”,冻结时作为“收到的其他与筹资运动有关的现金”。

3.现金流量表的现金与现金等价物纷歧定与资产欠债表中钱币资金项目存在完全分歧的勾稽干系。资产欠债表中的钱币资金分为库存现金、银行存款、其他钱币资金等。“其他钱币资金”项目包罗企业寄存在银行和其他金融机构的外地存款、银行汇票存款、银行本票存款、信誉卡存款、信誉证包管金存款、如约包管金存款和存出投资款等项目。

现金流量表中的现金指企业库存现金及可以随时用于付出的银行存款,现金等价物是指企业持有的限期短、活动性强、易于转换为已知金额现金、代价变化危害很小的投资。而反应在资产欠债表中的没有事后关照不克不及随时支取的银行活期存款、包管金、企业信誉证存款等款子,则属于受限定的资金,企业不克不及随时用于付出,在现金流量表的“现金”和“现金等价物”中不包罗此类款子。

本案例属于资产欠债表中钱币资金项目标金额大于现金流量表中现金及现金等价物项目标金额,由于资产欠债表中钱币资金包括着现金流量表中不包罗的承兑汇票包管金金额。

(瑞华管帐师事件所供稿)