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    牢固资产一次性计入本钱用度,应选择哪种管帐处置方法?

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    《财务部、国度税务总局关于美满牢固资产减速折旧企业所得税政策的关照》(财税〔2014〕75号)第一条划定,对生物药品制造业,公用设置装备摆设制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设置装备摆设制造业,盘算机、通讯和其他电子设置装备摆设制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技能办事业等6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和消费谋划共用的仪器、设置装备摆设,单元代价不凌驾100万元的,容许一次性计入当期本钱用度在盘算应征税所得额时扣除,不再分年度盘算折旧。第二条划定,对一切行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设置装备摆设,单元代价不凌驾100万元的,容许一次性计入当期本钱用度在盘算应征税所得额时扣除,不再分年度盘算折旧。第三条划定,对一切行业企业持有的单元代价不凌驾5000元的牢固资产,容许一次性计入当期本钱用度在盘算应征税所得额时扣除,不再分年度盘算折旧。


    《财务部、国度税务总局关于美满牢固资产减速折旧企业所得税政策的关照》(财税〔2014〕75号)第一条划定,对生物药品制造业,公用设置装备摆设制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设置装备摆设制造业,盘算机、通讯和其他电子设置装备摆设制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技能办事业等6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和消费谋划共用的仪器、设置装备摆设,单元代价不凌驾100万元的,容许一次性计入当期本钱用度在盘算应征税所得额时扣除,不再分年度盘算折旧。第二条划定,对一切行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设置装备摆设,单元代价不凌驾100万元的,容许一次性计入当期本钱用度在盘算应征税所得额时扣除,不再分年度盘算折旧。第三条划定,对一切行业企业持有的单元代价不凌驾5000元的牢固资产,容许一次性计入当期本钱用度在盘算应征税所得额时扣除,不再分年度盘算折旧。

    切合下面划定条件容许一次性计入当期本钱用度的牢固资产,怎样举行管帐处置?在实务中,一样平常存在两种管帐处置方法,现以案例的情势举行剖析,哪种方法比力公道。

    A公司于2016年3月置办一台专门用于研发的设置装备摆设,增值税公用发票上纪录价款为50万元,进项税额为8.5万元,以银行存款付出,该研发设置装备摆设估计净残值率为3%。

      1.第一种方法管帐处置(单元,万元,以下相反):

      借:办理用度——研发付出 50

              应交税费——应交增值税(进项税额)8.5

              贷:银行存款58.5

      研发设置装备摆设在备查注销簿中独自纪录保管。

      2.第二种方法管帐处置如下:

      (1)置办研发设置装备摆设时

      借:牢固资产——研发设置装备摆设 50

              应交税费——应交增值税(进项税额)8.5

             贷:银行存款 58.5

      (2)研发设置装备摆设估计净残值为:50×3%=1.5(万元),一次性计入本钱用度金额为:50-1.5=48.5(万元)。

      ①一次性计提折旧时

    借:研发付出——用度化付出 48.5

             贷:累计折旧 48.5

      ②同时把一次性折旧费计入本钱用度时

    借:办理用度 48.5

             贷:研发付出——用度化付出48.5